IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

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Published on July 17, 2014

Author: mbelxia

Source: authorstream.com

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IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO: IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO PERU ISC- DEFINICION: ISC- DEFINICION Es un impuesto que grava el uso o consumisión de productos que no son considerados de primera necesidad; como bebidas alcohólicas, perfumes, joyas, relojes y armas; así también productos que fluyen o contaminan el ambiente, como los combustibles. En la Ley 244/04 figura una lista de productos alcanzados por este impuesto, Art. 106 con sus respectivas tasas impositivas ¿Cómo está regulado el Impuesto Selectivo al Consumo en el Perú? El Impuesto Selectivo al Consumo conocido como por sus siglas ISC, se encuentra regulado en el título II de la Ley del Impuesto General a las Ventas, específicamente en los artículos 50º al 67º y en los artículos 12º al 14º del Reglamento de la Ley del Impuesto General a las Ventas. Sujetos del impuesto: Sujetos del impuesto Son sujetos del impuesto en calidad de contribuyentes: a) Los productores o las empresas vinculadas económicamente a éstos, en las ventas realizadas en el país; b) Las personas que importen los bienes gravados; c) Los importadores o las empresas vinculadas económicamente a éstos en las ventas que realicen en el país de los bienes gravados; y, d) La entidades organizadoras y titulares de autorizaciones de juegos de azar y apuestas, a que se refiere el inciso c) del Artículo 50º. SISTEMAS DE APLICACIÓN DEL IMPUESTO: SISTEMAS DE APLICACIÓN DEL IMPUESTO a) Sistema al valor: la base imponible la constituye el valor CIF aduanero determinado según el Acuerdo del Valor de la O.M.C. más los derechos arancelarios a la importación. Se aplica a los bienes contenidos en el Literal A del Apéndice IV del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por D.S. N° 055-99-EF y modificatorias. Tasas: variable. b) Sistema específico: la base imponible lo constituye el volumen importado expresado en unidades de medida. Se aplica a los bienes contenidos en el Nuevo Apéndice III del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por D.S. N° 055-99-EF y modificatorias. Tasas: variable. c) Sistema de precio de venta al público: la base imponible está constituida por el precio de venta al público sugerido por el importador multiplicado por el factor 0.840. El impuesto se determinará aplicando sobre la base imponible la tasa establecida en el Literal C del Nuevo Apéndice IV del Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado por D.S. N° 055-99-EF, modificado por la Ley N° 29740.   ¿CÓMO SE REALIZA LA DECLARACIÓN Y EL PAGO DEL ISC?: ¿CÓMO SE REALIZA LA DECLARACIÓN Y EL PAGO DEL ISC? EN EL CASO DE LA VENTA INTERNA DE LOS BIENES AFECTOS AL ISC El texto del artículo 63º de la Ley del Impuesto General a las Ventas hace mención que el plazo para la declaración y pago del Impuesto Selectivo al Consumo a cargo de los productores y los sujetos a que se refiere el Artículo 57º de la misma norma, se determinará de acuerdo a las normas del Código Tributario. Se indica además que la SUNAT establecerá los lugares, condiciones, requisitos, información y formalidades concernientes a la declaración y el pago. Lo antes mencionado implica que el contribuyente del Impuesto Selectivo al Consumo deberá cumplir con realizar el pago y la presentación de la Declaración Jurada respectiva en la fecha que le corresponde de acuerdo con el cronograma aprobado por la SUNAT, tomando en cuenta el último dígito del número de RUC . También está reflejado en el texto del artículo 58º de la Ley del Impuesto General a las Ventas cuando precisa que el pago del Impuesto Selectivo al Consumo a cargo de los productores o importadores de cerveza, licores, bebidas alcohólicas, bebidas gasificadas, jarabeadas o no, aguas minerales, naturales o artificiales, combustibles derivados del petróleo y cigarrillos, se sujetará a las normas que establezca el Reglamento. ¿CÓMO SE REALIZA LA DECLARACIÓN Y EL PAGO DEL ISC?: ¿CÓMO SE REALIZA LA DECLARACIÓN Y EL PAGO DEL ISC? EN EL CASO DE LA IMPORTACIÓN DE LOS BIENES AFECTOS AL ISC Según lo establece el texto del artículo 65º de la Ley del Impuesto General a las Ventas el Impuesto Selectivo al Consumo a cargo de los importadores será liquidado y pagado en la misma forma y oportunidad que el Artículo 32º del presente dispositivo establece para el Impuesto General a las Ventas. Recordemos que el primer párrafo del artículo 32º de la Ley del Impuesto General a las Ventas señala que el impuesto27 que afecta a las importaciones será liquidado por las Aduanas de la República, en el mismo documento en que se determinen los derechos aduaneros y será pagado conjuntamente con éstos. AMBITO DE APLICACIONDEL ISC: AMBITO DE APLICACIONDEL ISC De acuerdo con lo establecido en el articulo 50° del Titulo II del Decreto Legislativo N° 775', el ISC grava entre otros: a) La venta en el país a nivel de productor y la importación de los bienes especificados en el Apéndice III; y b ) La venta en el país por el importador de los bienes especificados en el Apéndice IV. Por su parte el articulo 62° del antes citado Decreto Legislativo, señala que en el caso de cerveza, bebidas gasificadas, jarabeadas o no, aguas minerales artificiales y cigarrillos, no es de aplicación el inciso b) del citado articulo 50°. Es así que para el caso de los bienes citados en el párrafo anterior, el ISC grava: 1. La importación; y 2. La venta en el país a nivel de productor. PowerPoint Presentation: NUEVO APÉNDICE III BIENES AFECTOS AL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO PowerPoint Presentation: NUEVO APÉNDICE IV BIENES AFECTOS AL IMPUESTO SELECTIVO ALCONSUMO ¿QUIÉN ES EL PRODUCTOR PARA EL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO?: ¿QUIÉN ES EL PRODUCTOR PARA EL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO? Tal como lo define el literal a) del artículo 54º de la Ley del Impuesto General a las Ventas, se considera “productor a la persona que actúe en la última fase del proceso destinado a conferir a los bienes la calidad de productos sujetos al impuesto, aún cuando su intervención se lleve a cabo a través de servicios prestados por terceros”. “Las empresas que vendan bienes adquiridos de productores o importadores con los que guarden vinculación económica, sin perjuicio de lo pagado por éstos, quedan obligados al pago del Impuesto Selectivo al Consumo con la tasa que por dichas ventas corresponda al productor o importador vinculado. Las empresas a las que se refiere el párrafo anterior deducirán del Impuesto que les corresponda abonar, el que haya gravado la compra de los bienes adquiridos al productor o importador con los que guarda vinculación económica . ¿QUIÉNES SON LAS EMPRESAS VINCULADAS ECONÓMICAMENTE PARA EL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO? ¿CÓMO SE DETERMINA LA BASE IMPONIBLE Y LA TASA DEL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO?: ¿CÓMO SE DETERMINA LA BASE IMPONIBLE Y LA TASA DEL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO? A) AL VALOR , para los bienes contenidos en el literal A del Apéndice IV y los juegos de azar y apuestas. En tal sentido, el literal a) del artículo 56º de la Ley del Impuesto General a las Ventas indica que en el caso del Sistema Al Valor la base imponible está constituida por: 1. EL VALOR DE VENTA 18, en la venta de bienes. 2. EL VALOR EN ADUANA19, determinado conforme a la legislación pertinente, más los derechos de importación pagados por la operación tratándose de importaciones. 3. PARA EFECTO DE LOS JUEGOS DE AZAR Y APUESTAS20, el Impuesto se aplicará sobre la diferencia resultante entre el ingreso total percibido en un mes por los juegos y apuestas, y el total de premios concedidos en dicho mes. ¿CÓMO SE DETERMINA LA BASE IMPONIBLE Y LA TASA DEL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO?: ¿CÓMO SE DETERMINA LA BASE IMPONIBLE Y LA TASA DEL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO? B) ESPECÍFICO , para los bienes contenidos en el Apéndice III, el literal B del Apéndice IV. El literal b) del artículo 56º de la Ley del Impuesto General a las Ventas indica que en el caso del Sistema Específico la base imponible está constituida por el volumen vendido o importado expresado en las unidades de medida22, de acuerdo a las condiciones establecidas por Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas. C) AL VALOR SEGÚN PRECIO DE VENTA AL PÚBLICO, para los bienes contenidos en el Literal C del Apéndice IV. En complemento con lo señalado en estos sistemas, el texto del literal c) artículo 56º de la Ley del Impuesto General a las Ventas, considera que en este sistema la base imponible está constituida por el Precio de Venta al Público sugerido por el productor o el importador, multiplicado por un factor, el cual se obtiene de dividir la unidad (1) entre el resultado de la suma de la tasa del Impuesto General a las Ventas, incluida la del Impuesto de Promoción Municipal más uno (1). El resultado será redondeado a tres (3) decimales. LA PUBLICACIÓN DEL DECRETO SUPREMO Nº 092-2013-EF Y LA MODIFICACIÓN DE LAS TASAS DE AFECTACIÓN A LOS LICORES: LA PUBLICACIÓN DEL DECRETO SUPREMO Nº 092-2013-EF Y LA MODIFICACIÓN DE LAS TASAS DE AFECTACIÓN A LOS LICORES EL PRIMER CAMBIO que se observa es el relacionado con la modificación del literal A del Nuevo Apéndice IV de la Ley del Impuesto General a las Ventas, específicamente en el caso de los productos que se encuentran afectos a la tasa del 20%, lo que se observa es el retiro de los siguientes productos: - Vinos. - Vermouts y otros vinos de uva preparados con plantas o sustancias aromáticas. - Sidra, perada, aguamiel y demás bebidas fermentadas. - Aguardientes de vino o de orujo de uvas; wiskhy , ron; y demás aguardientes de caña; gin y ginebra; y los demás. Se mantienen con la tasa del 20% los siguientes productos PowerPoint Presentation: EL TERCER CAMBIO y quizás el más importante que se ha realizado al Nuevo Apéndice IV de la Ley del Impuesto General a las Ventas es el relacionado a la inclusión del Literal D a dicho apéndice, el cual contiene los productos sujetos alternativamente al Sistema Específico (monto fijo), Al Valor o Al Valor según Precio de Venta al Público. Se indica que el impuesto a pagar será el mayor valor que resulte de comparar el resultado obtenido de aplicar la tasa o monto fijo, según corresponda, de acuerdo a la siguiente tabla: Impuesto Selectivo al Consumo ejm: Impuesto Selectivo al Consumo ejm

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